هر کسب و کاری که با سامانه مودیان مالیاتی تعامل دارد، باید با جرائم مالیاتی مختلف شامانه مودیان و جریمههای مربوط به آنها آشنا باشد. اقداماتی از عدم ثبت نام در سیستم گرفته تا پنهان کردن اطلاعات و عدم گزارش حسابهای بانکی تجاری میتواند منجر به تخلفات شدید مالیاتی شود. برای جلوگیری از این مشکلات، درک کامل از قوانین و رعایت آنها ضروری است. ما توصیه میکنیم از خدمات مالیاتی و مشاوره مالیاتی ارائه شده توسط شرکت حسابداری صالحانی برای کمک به شما در مدیریت امور مالیاتی و جلوگیری از مواجهه با چنین مشکلاتی در کسب و کار خود استفاده کنید. در ادامه انواع جرایم سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی را به همراه جدول جرایم سامانه مودیان توضیح میدهیم. همچنین شما میتوانید برای اطلاعات بیشتر با شماره 02126716451 تماس بگیرید.
انواع جرایم سامانه مودیان مالیاتی
جرایم سامانه مودیان فهرستی از تعهداتی است که انجام نشده و توسط مؤدی مالیاتی نادیده گرفته شده است. هر تعهد انجام نشده به عنوان جریمه مالیاتی شناخته میشود و برای هر کدام جریمه مالی خاصی تعیین شده است. جرائم مالیاتی را میتوان به صاحب کسب و کار یا نهاد تجاری که از انجام تعهدات مالیاتی خود قصور میکند، نسبت داد. از جمله جرایم سامانه مودیان مربوط به سیستم مؤدیان مالیاتی میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
- جریمه عدم ثبت نام و عضویت درسامانه مودیان
- عدم اعلام شماره حسابهای بانکی تجاری
- جریمه عدم ارسال و ثبت فاکتورهای فروش
- جریمه عدم ارسال صورتحساب به صورت الکترونیکی به سامانه مودیان
- جریمه عدم تایید فاکتور در سامانه مودیان
- عدم ثبت دستگاههای کارتخوان (POS)
- عدم اعلام تعطیلی یا گزارشات فروش واحد اقتصادی
- اخلال یا تقلب در نظام مالیاتی کشور
- عدم ارسال اطلاعات مالیاتی
- عدم تطابق اطلاعات
عدم ثبت نام در سامانه مودیان
ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی برای مودیان مالیاتی الزامی است و عدم انجام این کار منجر به جرایم سامانه مودیان میشود. عدم ثبت نام مانع شناسایی و نظارت مالیاتی بر فعالیتهای اقتصادی مودیان مالیاتی میشود. طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه عدم ثبت نام معادل ۱۰ درصد مبلغ فروش گزارش نشده یا ۲ میلیون تومان است. علاوه بر این، مودیان مالیاتی ممکن است از معافیتها و مشوقهای مالیاتی محروم شوند. در موارد شدیدتر، ممکن است علیه مودی جرایمی نیز مطرح شود.
ماده ۱۹۲ – در کلیه مواردی که مودی مالیاتی یا نماینده او طبق مقررات این قانون موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی باشد و در مهلت تعیین شده اقدام به ارائه اظهارنامه نکند، مشمول جریمه غیرقابل برگشتی معادل سی درصد (۳۰٪) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مشمول این قانون و ده درصد (۱۰٪) مالیات متعلق برای سایر مودیان مالیاتی خواهد بود.
مفاد این ماده همچنین در مورد درآمدهای افشا نشده در اظهارنامههای مالیاتی ارائه شده و هزینههای موهوم اعمال میشود. تبصره سازمان امور مالیاتی کشور موظف است از طریق رسانههای ملی، روزنامههای کثیرالانتشار و سایر وسایل ارتباط جمعی، تکالیف و وظایف مودیان مالیاتی را در خصوص تنظیم و مهلتهای مقرر برای ارائه اظهارنامه مالیاتی به اطلاع عموم برساند.
عدم اعلام شماره حسابهای بانکی تجاری
مودیان مالیاتی موظفند تمام حسابهای بانکی تجاری خود را به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند. عدم اعلام این حسابها به منزله کتمان درآمد و فرار مالیاتی محسوب میشود. جریمه عدم گزارش شماره حسابهای تجاری معادل ۱۰ درصد کل فروش انجام شده یا ۲ میلیون تومان است.
جریمه عدم ارسال و ثبت فاکتورهای فروش
صدور و ثبت فاکتورهای فروش در سامانه سازمان امور مالیاتی از اهمیت بالایی برخوردار است. این فرآیند به منظور اطمینان از صحت و تأیید تراکنشها انجام میشود. مودیانی که فاکتورهای فروش خود را ارائه و ثبت نکنند، با جریمهای معادل ۱۰ درصد مبلغ فروش یا ۲ میلیون تومان مواجه خواهند شد.
عدم ثبت دستگاههای کارتخوان (POS)
ثبت دستگاههای کارتخوان یک الزام اساسی برای جلوگیری از فرار مالیاتی است. عدم ثبت این دستگاهها توسط سازمان امور مالیاتی تخلف محسوب میشود. عدم ثبت پایانه پرداخت منجر به جریمهای معادل 30 درصد از درآمد گزارش نشده میشود. هدف از این جرایم سامانه مودیان، اجبار مؤدی مالیاتی به ثبت تمام تراکنشهای مالی از طریق سیستمهای الکترونیکی است.
جریمه عدم اعلام تعطیلی یا گزارشات فروش واحد اقتصادی
در صورت تعطیلی یا انحلال یک واحد تجاری، مؤدی موظف است ظرف مدت ۱۰ روز این موضوع را در سامانه مؤدیان مالیاتی ثبت کند. طبق بند «ث» ماده ۲۲ قانون سامانههای فروش و سامانه مؤدیان مالیاتی، در صورت تعطیلی موقت یا دائم واحد تجاری یا انحلال آن، در صورتی که مؤدی این موضوع را در سامانه مؤدیان مالیاتی گزارش نکند، مشمول جریمهای معادل ۱٪ مبلغ فروش گزارش نشده یا ۱۰ میلیون ریال، هر کدام که بیشتر باشد، خواهد شد. همچنین، اگر مؤدی نسبت به تغییر شغل یا تغییر محل کسب و کار اقدام کند، طبق ماده ۱۴ قانون سامانههای فروش و سامانه مؤدیان مالیاتی، مشمول جریمه خواهد شد.
مشابه این قانون، جریمههای مالیاتی سامانه مؤدیان مالیاتی در این زمینه، در سامانه مالیات بر ارزش افزوده نیز اعمال میشود. سازمان امور مالیاتی مهلتی را برای ارائه اظهارنامه مالیاتی تعیین کرده است و در صورتی که مؤدیان مالیاتی تا تاریخ مشخص شده اطلاعات خود را جمعآوری و ارسال نکنند، مشمول جریمه خواهند شد. مودیان مالیاتی حتی اگر هیچ فعالیت مالی نداشته باشند، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را نیز ارائه دهند.
اخلال یا تقلب در نظام مالیاتی کشور
برخی از جرایم سامانه مودیان و پایانههای فروش شامل افرادی میشود که عمداً قصد ایجاد اختلال یا کلاهبرداری در سیستم مالیاتی کشور را دارند. از جمله این تخلفات میتوان به استفاده از سختافزار و نرمافزارهایی که به پایانههای فروش مودیان مالیاتی یا دیگران آسیب میرساند، اشاره کرد. علاوه بر جبران خسارت، بسته به ماهیت و شدت جرایم، انواع مجازات برای متخلفان تعیین شده است. این مجازاتها عبارتند از:
- جریمه نقدی از 20 میلیون ریال تا 80 میلیون ریال
- شلاق از 31 تا 71 ضربه و تا 99 ضربه شلاق برای جرایم علیه عفت عمومی
- محرومیت از حقوق اجتماعی
- منع از یک یا چند فعالیت یا حرفه اجتماعی برای اشخاص حقوقی تا 5 سال
از سوی دیگر، تکرار این جرایم بیش از سه بار منجر به مجازات تعزیری درجه 5 طبق قانون مجازات اسلامی، به استثنای حبس، خواهد شد. این موارد عبارتند از:
- جریمه نقدی از ۱۸۰ میلیون ریال تا ۳۶۰ میلیون ریال
- محرومیت از حقوق از ۵ تا ۱۵ سال
- منع دائم از فعالیتهای حرفهای و اجتماعی برای اشخاص حقوقی
- منع دائم از درخواست افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی
جریمه عدم ارسال صورتحساب به صورت الکترونیکی به سامانه مودیان
صدور فاکتورهای الکترونیکی برای تراکنشهای بیش از مبلغ مشخص الزامی است. عدم صدور این فاکتورها به معنای عدم شفافیت در معاملات تجاری است. جریمه این تخلف ۱۰ درصد مبلغ فروش یا ۲ میلیون است.
جریمه عدم تایید فاکتور در سامانه مودیان
در قانون مربوط به جرائم مالیاتی، عدم تأیید فاکتور در سامانه مودیان مالیاتی نیز جریمه سامانه مودیان خواهد داشت. طبق قانون سامانه مودیان مالیاتی، جریمه عدم تأیید فاکتور در پوشه دیجیتال، معادل 10 درصد مبلغ فاکتور یا بیست میلیون ریال (هر کدام که بیشتر باشد) خواهد بود.
عدم ارسال اطلاعات مالیاتی
یکی از مهمترین مسئولیتهای مودیان مالیاتی، ارائه به موقع اطلاعات مالیاتی خود است. تأخیر یا عدم ارائه این اطلاعات میتواند منجر به جرائم سنگین مالیاتی و از دست دادن مزایای مالیاتی شود. جرائم عدم ارائه اطلاعات مالیاتی شامل موارد زیر است:
برای تأخیر در ارائه اظهارنامه مالیاتی، جریمهای معادل حداقل 30 درصد مالیات پرداخت نشده اعمال میشود
جریمه عدم ارائه فاکتور شامل 10 درصد مبلغ فروش و محرومیت از مشوقهای مالیاتی است.
جریمه عدم ارائه گزارش فروش معادل 1 درصد کل فروش یا 2 میلیون تومان است.
عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی برای نهادهای عمومی جریمهای معادل 30 درصد مالیات متعلقه را به دنبال دارد.
عدم تطابق اطلاعات
هرگونه اختلاف یا تناقض بین اطلاعات ثبتشده و واقعیت، به عنوان عدم تطابق دادهها شناخته میشود. این موارد شامل عدم تطابق در هویت یا نوع فعالیت اقتصادی است. جریمه اصلی برای این تخلف، 30 درصد از درآمدهای پنهان یا جریمههای نقدی است. در صورت تأخیر در اصلاح عدم تطابق، جریمه روزانه نیز برای این تأخیر اعمال خواهد شد.
عدم اعلام تعطیلی یا گزارشات فروش واحد اقتصادی
هرگونه تعلیق یا توقف فعالیت اقتصادی باید به سازمان امور مالیاتی گزارش شود. عدم گزارش، فرار مالیاتی محسوب میشود. جریمهها ممکن است شامل درصدی از درآمد پنهان یا جریمههای پولی ثابت باشد. این قانون برای تضمین شفافیت و کنترل دقیقتر بر فعالیتهای اقتصادی اجرا میشود.
اخلال یا تقلب در نظام مالیاتی کشور
اخلال یا کلاهبرداری در نظام مالیاتی از مهم ترین جرایم سامانه مودیان محسوب میشود و در زمره جرایم اقتصادی شدیدتر قرار میگیرد. یکی از این کلاهبرداریها استفاده از نرمافزارها و سختافزارهای غیراستاندارد است. مجازاتهای مرتبط با این جرایم شامل جریمههای نقدی قابل توجه (از ۱۸ تا ۳۶ میلیون تومان)، محرومیت از حقوق اجتماعی (به مدت ۵ تا ۱۵ سال) و حتی مجازاتهای کیفری (۷۴ ضربه شلاق) است که بسیار جدی هستند.
جدول جرایم سامانه مودیان
معافیت های جرایم سامانه مودیان
طبق بند ۳ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۲۸ صادره از سوی سازمان امور مالیاتی درباره جرایم سامانه مودیان، افراد زیر مشمول جریمههای مندرج در بند پ سامانه مودیان مالیاتی نخواهند بود:
مودیانی که طبق بند ۲ قانون سامانههای نقطه فروش، ارتباط مستقیمی با مصرفکننده نهایی ندارند، مشمول جریمه «عدم استفاده از سامانههای نقطه فروش» نخواهند شد.
مودیانی که فعالیت آنها صرفاً مشمول معافیتهای صدور فاکتورهای الکترونیکی اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی باشد، به دلیل عدم استفاده از حافظه مالیاتی یا سامانههای نقطه فروش، جریمه نخواهند شد.
فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی، طبق ماده ۱۴ مکرر قانون مالیات بر ارزش افزوده، از ارائه فاکتور طبق ماده ۱۴ مکرر قانون سامانههای نقطه فروش معاف هستند. بنابراین، عدم ارائه فاکتورهای الکترونیکی برای آنها مجاز است و مشمول جریمه نخواهند شد.
